הערכות לתום שנת המס 2009

לקראת סיום שנת המס 2009, ריכזנו עבורכם מספר המלצות לביצוע שעשויות לסייע לכם, לחסוך תשלומי מס.

תשלומים לביטוח לאומי
 
כדאי לשלם את כל החובות לביטוח לאומי (לרבות מקדמת 12/2009), עוד בשנת המס הנוכחית, כדי שהתשלום יכלל באישור השנתי לצורך מס הכנסה לשנת 2009

הקדמת/איחור תשלומים לעסקים המדווחים על בסיב מזומן
 
מקובל לחשוב, כי עסקים המדווחים על בסיס מזומן שואפים להקדים את תשלומי ההוצאות ולדחות לשנת המס הבאה את קבלת ההכנסות.
עקב המשבר הכלכלי האחרון, נוכחו יותר בעלי עסקים לדעת כי העקרון הנ"ל לא תמיד נכון.
לדוגמה: עסק שהכנסותיו ירדו מאד בשנת 2009, אולם צפויות לו הכנסות גבוהות בשנת 2010,(ובפרט אם שולמו מקדמות למס עבור שנת 2009 הגבוהות מהנדרש על פי חישוב המס), טוב יעשה אם ינקוט בדרך ההפוכה לזו המקובלת, כלומר, יקדים הכנסות ויאחר הוצאות.

ספירת מלאי
 
יש לבצע ספירת מלאי לתאריך 31.12.2009.
ניתן לערוך את הספירה עד 10.1.2010 תוך עידכן יציאות וכניסות טובין שנעשות במהלך הספירה.
רשימות הספירה יערכו בעט וישמרו כחלק מהנהלת החשבונות.
 
קבלת דמי שכירות
 
הכנסה משכירות עסקית או השכרה למגורים, מדווחת על בסיס מזומן.
יש לבדוק כדאיות קבלת דמי השכירות בשנת המס הנוכחית או דחיית קבלתם לשנת 2010, תוך שימת לב בנוגע לשכירות למגורים, לתקרת ההכנסה הפטורה (העומדת בשנת 2009 על 54,120 ₪) לגובה ההכנסות לשנת 2009 ולהכנסות הצפויות בשנת 2010.
בעקרון,  בשנת 2010 שיעורי המס לחברות וליחידים אמורים לרדת דחיית ההכנסות לשנת 2010 תגרום למיסויין בשיעורים נמוכים יותר.

הפקדות לקרן השתלמות
 
הפקדות לקרן השתלמות לשכירים(לרבות בעלי שליטה), רשאי לבצע רק עובד שכיר שמעבידו מפקיד עבורו מדי חודש סכומים לקרן (עובד 2.5% ומעביד 7.5%, סה"כ הפקדה 10% מהשכר ולעובדי הוראה מעביד 8.4% ועובד 4.2%).
משכורת שנתית מקסימלית שבגינה ניתן להפריש לקרן השתלמות בשנת 2009 עומדת על 188,544 ₪.
במקרים שהפקדות המעביד עברו את 7.5% מהתקרה הנ"ל יחויב העובד במס על ההפרש. 

עובד שלא הפרישו עבורו לקרן השתלמות במקום העבודה, רשאי להפקיד רטרואקטיבית על התקופה מתחילת עבודתו בשנת המס הנוכחית בלבד.
 
הפקדות עצמאי לקרן השתלמות, רשאי לבצע רק מי שלו הכנסה מעסק ומשלח יד. ניתן להפקיד 7% מההכנסה החייבת השנתית עד תקרה של 234,000 ₪ (ההכנסה הקובעת). מכאן שהפקדה מקסימלית לניכוי בשנת 2009 הינה בסך 16,380 ₪ מתוך סכום זה יותר בניכוי סכום של 10,530 ₪,שהם 4.5% מההכנסה הקובעת, סך של 5,850 ₪ מההפקדה לא יותר בניכוי.
 
שכיר שהוא גם עצמאי רשאי להפקיד לקרן השתלמות לעצמאים, ויזכה לניכוי על על 4.5% מההפרש שבין המשכורת בגינה הפקידו עבורו כשכיר לקרן השתלמות, (כמובן שעד תקרת ההכנסה הקובעת לשכיר שהיא 188,544 ₪), לבין תקרת ההכנסה הקובעת לעצמאי שהיא 234,000 ₪ ובלבד שעל הפרש השכר האמור הופקדו על ידו לקרן השתלמות 7%.
 
יש לציין שהפקדות העומדות בתנאים דלעיל יזכו לפטור ממס על רווחי הון שיצברו לזכות הנישום עד גובה צירוף שתי התקרות.
 
הפקדות לקופת גמל לקיצבה
 
החל מ 1.1.2008 אין אפשרות להפקיד כספים בקופת גמל לתגמולים. כל הפקדה משנת 2008 מוגדרת כהפקדה לקופת גמל לקיצבה.
 
עמית מוטב, לפי סעיף 47 לפקודת מס הכנסה, הינו יחיד ששולמו בעדו בשנת המס 2009 עבור הכנסותיו סכום של 15,222 ₪ לפחות לקופת גמל לקיצבה.
 
עמית יחיד, לפי הסעיף הנ"ל מי שנולד לפני 1.1.1961, או שבשנת המס היתה לו משכורת שבשלה הוא זכאי לקצבה על פי דין או חוזה(כדוגמת פנסיה תקציבית).
 
בשל מורכבות החישוב וריבוי האפשרויות לניכוי ולזיכוי בגין הפרשות לקופת גמל לקיצבה, נפרט להלן את נתוני התקרות ושיעורי הזיכוי וחסכון המס בניכוי ללא פירוט תנאיהם
אתם מוזמנים להתיעץ בענין עם רואי החשבון ממשרדנו על מנת להנות מהיתרונות המתאימים לכם.
 
שכיר 7% זיכוי מהכנסה מזכה ממשכורת עד 93,600 ₪ שהם6,552 ש"ח כפול 35%.
 
     5% ניכוי ממשכורת עד 93,600 ₪ שהם 4,680 ₪.
 
תקרת משכורת להפקדות מעביד פטורות הינה 380,544 ₪ שנתי.
 
עצמאי שהוא עמית מוטב: 11% ניכוי מתקרת הכנסה שנתית של 93,600 ₪ שהם 10,296 ₪ בנוסף 5% זיכוי עד התיקרה הנ"ל כפול 35%, דהיינו זיכוי מקסימלי של 1,638 ש"ח מהמס.
 
בהפקדות גבוהות יותר לקופות גמל לקיצבה ניתן לקבל הטבות נוספות:
 
ניכוי של 11% נוספים עד להכנסה נוספת של 93,600 שנתי שהם 10,296 ₪ זיכוי של 35% מ5% מהכנסה נוספת עד 94,620 ₪ שהם חיסכון במס של 1,655 ₪ נוספים.
 
ניתן לקבל זיכוי של 25% מ5% מהכנסה הנוספת שעד 94,620 אם ההפקדה היתה לביטוח ריסק בלבד ולא לקיצבה.
 
עצמאי שאינו עמית מוטב-7% ניכוי מתקרת הכנסה שנתית של 132,000 ₪,(חסכון מירבי של 9,240 ₪) 5% זיכוי מהכנסה מזכה שעד 132,00 ₪, כפול 35%, (זיכוי מס 2,310 מקס').

הפסדים בשוק ההון
 
הפסדים מניירות ערך יחושבו לצורך קיזוז מרווחים מניירות ערך, שבח מקרקעין או ממקורות הכנסה אחרים רק אם ימומשו לפני תום שנת המס.
 
בעל שליטה שיממש הפסד הון משוק ההון יוכל לקזז מס על דיבידנד שימשוך מחברה שבשליטתו.
 
בדרך זו יקוזז הפסד ששיעור המס לגביו 20% מול הכנסה ששיעור המס לגביה הוא 25%.

נקודות זיכוי
 
חיילים משוחררים זכאים לנקודות זיכוי עד 3 שנים ממועד השחרור החל מיום 01.07.2007, גם למי ששירת שרות חלקי בצה"ל.
 
הזכאים לקבלת תואר אקדמי בשנת המס זכאים לנקודות זיכוי, יש לדאוג לקבלת אישור זכאות לתואר.
 
נטול יכולת עבור ילד משותק עיוור או מפגר,וכן לגבי ילדים בעלי בעיות קשב וריכוז שאובחנו על ידי ועדת השמה והופנו לכיתה מיוחדת,ניתן לקבל שתי נקודות זיכוי.

זיכוי על תרומות
 
ינתן זיכוי של 35% מסכום התרומות העולה על 300 ₪ עד ל30% ממהכנסה החייבת או 7.5 מליון ₪ כנמוך.
 
נכתב ע"י רו"ח צבי המאירי